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Reflexiones sobre el emprendimiento cooperativo, la gestión participativa y el trabajo en equipo

Planificamos el cierre del ejercicio en nuestras cooperativas

11
NOV

2019

Cierre del ejercicio

Se acerca el final del ejercicio y es en este último trimestre cuando conviene que nos paremos a analizar los datos económicos de nuestra actividad para planificar, de una forma más objetiva, el cierre fiscal del ejercicio intentando así reducir, en la medida posible, la “factura fiscal” del ejercicio en curso.


Si analizáramos con detalle algunas variables económicas de nuestro negocio podríamos conseguir ahorros fiscales importantes. Existe la posibilidad de poder reducir el Impuesto sobre Sociedades que vendrá obligada a pagar nuestra cooperativa en caso de tener beneficios, que es lo aconsejable ¡por cierto! , o bien puede ser que nuestra cooperativa no haya obtenido resultados positivos en el ejercicio y estemos aumentando el gasto y cargando el IRPF de los socios de forma innecesaria a través de los anticipos laborales, los cuales, en algunos casos, no hayamos podido ni percibir por falta de liquidez y estemos pagando un I.R.P.F. personal de cada socio sin tener en cuenta si la cooperativa va a tener pérdidas.


Dentro de estas posibles variables vamos a enumerar algunas de las más importantes que deberíamos estudiar a fin de tener una buena planificación a cierre del ejercicio económico, como podrían ser:

 

1. Anticipos laborales de los socios


Deberemos ver el resultado de la cuenta de explotación en el momento del análisis y hacer una prospección de los ingresos y gastos para estos meses que nos quedan hasta el cierre del ejercicio, teniendo en cuenta los anticipos laborales previstos en estos meses y según veamos el resultado previsto comprobaremos el efecto impositivo en el conjunto del Impuesto de Sociedades de la Cooperativa y el IRPF de los socios, analizando la posibilidad de incrementar esos anticipos laborales de los socios en los meses que quedan, la posibilidad de aprobar alguna paga extra, la posibilidad de incluir algunas retribuciones en especie….. o, por el contrario, ver si nos conviene disminuir el importe de esos anticipos laborales previstos, pues no tiene sentido imputar unas pérdidas a la cooperativa y que lo socios paguen en su IRPF unas retribuciones laborales que, en el peor de los casos, no habrán podido ni cobrar.


Evidentemente, la maniobrabilidad de estos anticipos laborales vendrá condicionada por el Régimen de Seguridad Social por el que estén tributando los socios, ya que la opción de tributar en el RETA nos permite mayor margen de maniobra.


2. Ingresos y Gastos


La segunda variable que analizaremos serán los ingresos y gastos susceptibles de imputar en el ejercicio en curso o en varios: controlaremos las existencias (materiales, productos y/o trabajos en curso pendientes de finalizar).


Es importante comprobar si tenemos trabajos que se van a facturar en el ejercicio siguiente pero del que se ha desarrollado una parte en este ejercicio y decidir si nos conviene imputar una parte en cada ejercicio como trabajos en curso.


En caso de trabajar con existencias, habrá que hacer un inventario físico y detectar si hay existencias obsoletas que podamos provisionar o regularizar en el ejercicio en caso de tener beneficios.

 

3. Resultados cooperativos versus resultados extracooperativos;
beneficios fiscales


Deberemos controlar los límites existentes a la contratación de trabajadores no socios para saber si nuestra cooperativa tributará en el Impuesto sobre Sociedades como Protegida o Especialmente Protegida, y para ello comprobaremos las jornadas realizadas por los socios y por los terceros no socios.


Este análisis es bastante importante ya que en una cooperativa de trabajo los límites de ser protegida o especialmente protegida vienen determinados por el número de trabajadores fijos no socios y/o por las jornadas que realizan los trabajadores eventuales no socios, y la proporción de las retribuciones de socios y no socios determinará el porcentaje de resultados cooperativos y extracooperativos, que deberán contabilizarse separadamente, y que van a condicionar el coste final del Impuesto sobre Sociedades, ya que los resultados cooperativos van a tributar con el tipo de gravamen reducido mientras que los resultados extracooperativos tributan al tipo general.


Por tanto, es importante que calculemos el número de jornadas de los trabajadores eventuales hasta fin de ejercicio y que, en caso de que preveamos tener beneficios y superemos los límites para disfrutar de la condición de especialmente protegida, podamos tomar las medidas oportunas para no superar esos límites.

 

4. Fondo de Formación y Promoción Cooperativo (FFPC)


Veremos el saldo que tenemos en nuestro fondo y revisaremos qué gastos podemos imputar al FFPC, y qué cantidades son susceptibles de imputar al mismo, ya que estas imputaciones al fondo tendremos que tenerlas en cuenta pues pasan de estar contabilizadas como gasto en el ejercicio a aumentar la cuenta del Fondo de Formación y Promoción Cooperativa, aumentando por tanto el resultado económico de la cuenta de explotación en estudio.


En caso de tener resultados cooperativos y extracooperativos, determinaremos si en el caso de los extracooperativos que cantidad podemos dotar al FFPC para reducir la cuota del Impuesto de Sociedades o bien dotar lo mínimo que marca la ley al FFPC (según hemos visto en el análisis de la variable anterior).
 

5. Amortización Anual


Aquí analizaremos la cantidad que supondría, al cierre del ejercicio, las dotaciones por amortizaciones para comprobar si podemos acogernos a algún tipo de amortización acelerada u otro tipo de beneficio fiscal y si es conveniente aplicarlos en este ejercicio o no.

 

6. Planificamos el futuro


Podemos estudiar las opciones de suscribir algún plan de ahorro, pensiones o algún tipo de producto que nos supongan gasto en el ejercicio, nos reduzcan impuestos y, a la vez, sirva para planificación de futuras jubilaciones o salidas de socios.


7. Decisiones de Inversión


Analizaremos si es el momento oportuno para adelantar una compra, una reparación o una inversión susceptible de imputar a gasto en el ejercicio.

 

 

 




 

 

 

Como habréis podido comprobar existen muchas posibilidades de influir en el resultado contable de un ejercicio económico en curso a fin de poder reducir el coste fiscal de nuestra cooperativa, todo ello dentro del marco legal actual.


En este post solo os he adelantado algunas variables de las más decisivas en forma de pequeñas pinceladas.

 

MI CONSEJO es que recurráis a vuestro asesor o a FEVECTA para que os ayude con estas y otras formas de planificación respecto de los posibles beneficios fiscales que tenéis oportunidad de aplicar a cierre de ejercicio...

 

 

...y si conoces alguna otra forma de optimizar los resultados contables, te espero en los comentarios.

Las 7 formas de optimizar el resultado contable

Autoría:  Emilio Sampedro
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Acerca del autor de esta entrada

Soy Emilio Sampedro, presidente de la Federación, socio de la cooperativa Sampedro Y Torres, y socio del grupo Impulso Cooperativo, dedicado al asesoramiento de empresas, especialmente cooperativas. Me gustaría aportar a través de este blog la experiencia adquirida en el asesoramiento de emprendedores y cooperativas para ayudar a otras cooperativas o emprendedores futuros socios de cooperativas. Los mucho años trabajando con cooperativas de todas clases y de muy diversas actividades hacen que sea conocedor de primera mano del funcionamiento y los problemas cotidianos a los que nos enfrentamos las cooperativas día a día y podamos buscar soluciones a cualquier situación.

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