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Reflexiones sobre el emprendimiento cooperativo, la gestión participativa y el trabajo en equipo

El cierre contable en las Cooperativas de trabajo:
cálculo y tratamiento del gasto I.S. y de la dotación al F.F.P.C.

20
FEB

2017

Las empresas obligadas a llevar la contabilidad de acuerdo al Plan General Contable (PGC), cuando finaliza el ejercicio contable deben proceder a lo que comúnmente llamamos “cierre contable”: regularización de las cuentas de ingresos y gastos, regularización de las cuentas de patrimonio neto, etc.


Ahora bien, antes de cerrar la contabilidad, y con el objeto de evitar posibles errores o evidenciar hechos económicos pendientes de contabilizar, es conveniente revisar aspectos como el inmovilizado y las amortizaciones, las variaciones de existencias, los deudores comerciales y posibles provisiones por dudoso cobro, la tesorería y conciliaciones bancarias, las posibles periodificaciones atendiendo al principio contable de correlación de ingresos y gastos, las variaciones de patrimonio neto... de forma que, generalmente, se contabilizan varios asientos a final del ejercicio.


La contabilización del Gasto por el Impuesto de Sociedades es uno de ellos y, aunque no existen diferencias significativas entre cómo lo contabilizaría una Cooperativa de Trabajo (CTA) y una SL, a la hora de calcular el gasto por el impuesto sí debemos tener especial atención, pues existen muchos matices que hacen que el cálculo sea muy distinto al de cualquier otra figura jurídica.


Otro aspecto que, a diferencia de otras figuras jurídicas, deben tener en cuenta las CTAs antes de cerrar el ejercicio contable es la dotación al Fondo de Formación y Promoción Cooperativa (FFPC). ¿Por qué? Porque al contrario de lo que ocurre con cualquier reserva que se nutre de un beneficio, la dotación al FFPC no se contabilizará como una distribución del resultado en el ejercicio siguiente, sino que se contabilizará como “gasto” a fecha de cierre del mismo ejercicio en que se genera el resultado. Pero, en este caso, al igual que ocurre con el IS, donde radica realmente la dificultad práctica es en calcularlo.

 

PRIMERA PARTE
Cálculo del gasto Impuesto de Sociedades / Cálculo de la dotación al F.F.P.C

 

SEGUNDA PARTE
Contabilización del gasto Impuesto de Sociedades

cierre contable
Autoría:  Carmen Herrera, economista FEVECTA
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